Главная 1С:Предприятие 8.0 1С:Предприятие 7.7 Новости Услуги Цены Контакты
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Статьи
 
 
 
 
 

Статьи

назад

Учет пособий по временной нетрудоспособности.

В данном курсе не рассматривается сам расчет пособий по временной нетрудоспособности, так как эта тема курсов по программе «Зарплата и Кадры». Наша задача правильно учесть эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии со статьей 183 Трудового Кодекса РФ размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

На сегодняшний день по вопросам, касающихся размеров, порядка исчисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, необходимо использовать:

  • Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (в ред. 05.03.2004);
  • Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях граждан имеющих детей» (в ред. от 22.08.2004)
  • Федеральный Закон от 08.12.2003 № 166-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2004 год».
  • Федеральный Закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005 год».
  • Постановление Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 (ред. от 14.08.1991) "О пособиях по государственному социальному страхованию" (применяется в части не противоречащей ТК до введения в действие федерального закона, устанавливающего условия выплаты пособий по временной нетрудоспособности (статьи 183 и 423 Трудового кодекса РФ).
  • Постановление Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 "Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию " (в ред. от 15.04.1992, с изм. от 18.02.1999).

Дополнительные разъяснения по исчислению среднего заработка даны в Постановлении Минтруда РФ от 24.12.2003 N 89 "Об утверждении разъяснений "Об исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам в 2004 году" Примеры расчета больничных были приведены Фондом социального страхования в Письме от 05.02.2004 года № 02-18/07-773.

С 1 января 2005 года следует обратить внимание на следующие моменты:

1. В соответствии с п.2 ст.8 Федерального закона от 29.12.2005 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 12 480 руб (в 2004 году было 11 700 руб). При этом согласно разъяснениям, приведенным в Письме ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05/1136 "О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам", если временная нетрудоспособность продолжалась не полный календарный месяц, дневное (часовое) пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в процентах, в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц. Т.е например, если сотрудник проболел в январе 10 дней, то максимальная величина пособия будет 8 320 руб (12 480/15*10).

2. В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона от 29.12.2005 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя. Причем имеется ввиду календарных дня, а не рабочих. Т.е если сотрудник заболел в пятницу, а суббота для него является выходным днем, то за счет работодателя выплачивается только один день – пятница.

Эти расходы учитываются для целей налогообложения в соответствии с пп. 48.1) п.1 Статьи 264 в составе прочих расходов связанных с производством и реализацией. Т.е всегда включаются в состав косвенных расходов и списывается единовременно не зависимо от того, участвует сотрудник непосредственно в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или нет (п.1 Ст. 318 НК РФ).

Эти суммы не облагаются единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование, а также взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой же точки зрения придерживается и ФСС РФ в своем Письме от 15.02.05 №02-18/07-1243 «Ответы на вопросы о применении п.1 Ст.8 Федерального Закона от 29.12.04 №202-ФЗ» .

Также следует учесть, что работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня за счет собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника. Что касается пособий по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью по уходу за заболевшем члене семьи или ребенком, то пособие выплачивается с 1-го дня наступления страхового случая за счет средств ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 18.01.05 №02-18/07-306).

Задание 15.5.4

31 января в бухгалтерию был сдан лист временной нетрудоспособности выписанный на Понкратова Владимира Петровича. Период временной нетрудоспособности составил 7 дней.

Для учета в программе больничных, необходимо:

1. В справочнике «Виды начислений» создать соответствующий вид начислений.
Наименование – Пособие по временной нетрудоспособности
Код – 2 000

В конфигурации каждый вид начисления имеет код, соответствующий справочнику видов доходов, утвержденному в Приказа МНС РФ от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц» (ред. от 30.10.2001).

В списке взимаемых налогов с ФОТ – убрать все флажки.

(не облагается: ЕСН – пп.1 п.1 Статья 238, ПФР – п.2 Статья 10 Закона 167-ФЗ, взносами на страхование от НС и ПЗ – п. 2 Постановления Правительства от 07.07.99 №765, но облагается НДФЛ – п.1 Статьи 217 НК РФ)

2. Ввести второй документ «Начисление зарплаты», в котором выбрать :

Вид начисления – «Пособие по временной нетрудоспособности»
Счет отнесения затрат на оплату труда – «Указать в ведомости»
Кор. Счет – 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Виды платежей в фонды – «Расходы по страхования»

На закладке «Сотрудники» выберем сотрудника Понкратова и укажем рассчитанную сумму больничного - 3 000 руб.

После проведения документ сформирует проводки:

Д 69.1 К 70 на сумму начисленного больничного листа из средств фонда социального страхования
Д 70 К 68.1 – будет удержан НДФЛ с начисленного больничного.

Для целей налогообложения налогом на прибыль, пособия по временной нетрудоспособности выплаченное за счет средств ФСС не относится к расходам организации, так как в соответствии со Статьей 8 ФЗ от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" пособия по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения и осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ. Соответственно в налоговом учете не отражается.

3. Ввести ещё один документ «Начисление зарплаты», для учета 2-х дней больничного, оплаченного за счет работодателя в котором выбрать:

Вид начисления – «Пособие по временной нетрудоспособности»
Счет отнесения затрат на оплату труда – «Получить из справочника Сотрудники»
На закладке «Сотрудники» выберем сотрудника Понкратова и укажем рассчитанную сумму 2-х дней больничного – 1 200 руб.
Третий документ необходим для того, чтобы учесть начисленные эту сумму на счетах учета затрат, но при этом, чтобы она не облагалась ЕСН, ПФР и НСиПЗ.

Для правильного отражения эти сумм в налоговом учете необходимо в документе «Расходы на оплату труда» (Меню – Налоговый учет – Регламентные операции – Расходы на оплату труда), после автоматического заполнения табличной части документа, разбить начисленную заработную плату Понкратова на непосредственно расходы на оплату труда, учитываемую в соответствии с пп.1 Ст. 255 НК РФ и расходы на оплату временной нетрудоспособности в соответствии пп.48.1 Ст. 264 НК РФ.
Причем во втором случае следует указать «Вид расхода» - «Другие расходы включаемые в состав косвенных» даже для тех сотрудников, у которых расходы на оплату труда относятся к прямым расходам

После проведения документа будут сформированы проводки:

1 и 4 - Д Н01.06 «Формирование расходов основного производства» К Н14.02 «Расходы на оплату труда» - на сумму учтенного расхода на оплату труда производственного персонала в состав прямых расходов.
2 и 3 - Д Н07.04 «Косвенные расходы» К Н14.01 «Расходы на оплату труда АУП» - на сумму учтенного расхода на оплату труда сотрудников аппарата управления производством в состав косвенных расходов
5 - Д Н07.04 «Косвенные расходы» - на сумму первых двух дней больничного в составе косвенных расходов.

Отражение в регистрах налогового учета и в декларации по налогу на прибыль.

Расходы на оплату первых дней нетрудоспособности сотрудникам будут отражены в Листе 02 Приложение №2 «Расходы связанные с производством и реализацией» декларации по налогу на прибыль в строке 100 «другие расходы».

Данный расход подтверждается с помощью регистров налогового учета в «Регистре учета прочих расходов текущего периода», который относится к группе «Регистры формирования отчетных данных» с установленным Видом расхода «Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения».

Первая строка подтверждает расход на приобретение права на использование операционной системы Windows 2000 в сумме 3 320 рублей в соответствии с п.26 статьи 264 НК РФ, а вторая расход по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности в соответствии с п.48 статьи 264.

"Планета Бухгалтера" №26

 

 

назад